Как рассчитывается налог на прибыль для ИП и компаний
Добрый день! Мы продолжаем наше погружение в мир налогов и налогообложения, и сегодня нас ждет детальный разбор налога на прибыль организаций.
Вопросы, которые станут путеводной звездой нашей сегодняшней лекции, уже сияют на ваших экранах. Начнем с общих очертаний этого фискального инструмента, затем препарируем его элементы, выделим наиболее сложные и интригующие моменты, требующие особого внимания при изучении и ведении налогового учета. В завершение коснемся администрирования налога на прибыль, и на этом, пожалуй, поставим точку, памятуя о неумолимом беге времени.
Итак, говоря об общей характеристике налога на прибыль, важно подчеркнуть, что это налог прямой и федеральный. Он взимается на всей территории Российской Федерации, словно всепроникающий луч, и его величина напрямую зависит от финансовых результатов деятельности организации. Как же мы будем рассчитывать эту самую налоговую базу? Что является объектом налогообложения? Ответ прост и очевиден: прибыль.
Что, собственно, и отражено в самом названии налога. Прибыль – это та самая заветная разница между доходами и расходами организации. Сегодня правила игры в этой сфере определяются 25-й главой Налогового кодекса Российской Федерации – своеобразной библией налогового учета. До 2001 года…
До этого момента правила налогообложения прибыли организации регулировались законом «О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль» и инструкцией № 37, разъясняющей порядок применения этого закона. Стоит вспомнить и о постановлении Правительства Российской Федерации № 552…
Этот документ содержал перечень расходов, формирующих себестоимость продукции, которая, в свою очередь, учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Сегодня в налоговом учете термин «себестоимость» практически не используется, оставшись лишь в финансовом учете.
А прибыль мы по-прежнему вычисляем как разницу между доходами и расходами. Вся тонкая вязь нюансов и исключений содержится в 25-й главе Налогового кодекса. Важно помнить: налог на прибыль – налог федеральный. Это значит, что он установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к применению во всех субъектах Российской Федерации.
При этом 85% налога устремляется в региональный бюджет, словно живительный ручей, а 15% – в федеральный, подобно широкой реке. Таким образом, налог на прибыль становится бюджетообразующим для региональных бюджетов Российской Федерации, играя ключевую роль в их финансовом здоровье. В федеральном бюджете его поступления, хотя и значительны, не играют столь определяющей роли.
Ставка налога на прибыль сегодня зафиксирована на отметке в 20%. До 2001 года она была значительно выше, достигая 35%. А для организаций финансового сектора экономики применялась еще более высокая ставка – 42%!
В 2001 году, с вступлением в силу Налогового кодекса Российской Федерации, ставка была снижена до 24%. В 2009 году, в разгар кризиса, чтобы облегчить налоговое бремя для организаций, ее вновь уменьшили и зафиксировали на уровне 20%. В июне 2021 года, когда…
Когда пандемия новой коронавирусной инфекции стала оказывать чуть меньшее влияние на экономику нашей страны, возникли разговоры о возможности повышения ставки налога на прибыль до 25, а то и 30%. Однако на сегодняшний день эта информация утратила актуальность. Ставка по-прежнему остается на уровне 20%. При этом для отдельных…
Для отдельных отраслей производства и сфер деятельности предусмотрены пониженные ставки. Более детально о ставках мы поговорим чуть позже. Итак, запомним: ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% прибыли уплачивается в федеральный бюджет. На период с 2017 по 2024 год эта доля составляет 3%. То есть сегодня 3% прибыли направляется в федеральную казну.
18% прибыли в стандартной ситуации и на период с 2017 по 2024 год 17% уплачивается в бюджет субъекта Федерации. Законодательные органы субъекта Российской Федерации наделены полномочиями снижать…
Снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку до 12,5% в настоящее время. Стоит отметить, что далеко не все субъекты РФ спешат воспользоваться этой возможностью и устанавливают пониженную ставку налога на прибыль для избранных категорий налогоплательщиков.
Под отдельными категориями налогоплательщиков мы, разумеется, подразумеваем не просто список крупных или крупнейших игроков конкретного региона, а именно льготы, которые распространяются на всех налогоплательщиков региона, либо на определенный сектор экономики, исходя из оценки значимости того или иного вида деятельности в данном…
В данном регионе. Как я уже говорила, налог на прибыль является бюджетообразующим для региональных бюджетов. В бюджетной системе Российской Федерации в целом он не играет столь значительной роли, но в консолидированном бюджете Российской Федерации доля налога на прибыль в среднем составляет чуть меньше 20%.
Среди прямых налогов основным системообразующим для субъектов федерации, как я уже отмечала, является именно налог на прибыль. И если мы отбросим статистику за 2020 и 2021 годы, когда экономика…
Когда в нашей экономике были совершенно очевидны негативные последствия пандемии новой коронавирусной инфекции, то до 2019 года наблюдался устойчивый рост доли налоговых поступлений в консолидированный бюджет по налогу на прибыль организаций. В плане общей характеристики, пожалуй, все. Давайте теперь более детально рассмотрим элементы налога.
Плательщиками налога на прибыль являются организации, то есть юридические лица. Какие именно организации? Прежде всего, российские юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, либо просто получающие доход из источников в Российской Федерации.
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, именно в контексте применения этого самого международного договора. И еще один вид плательщиков налога на прибыль, который нельзя обойти вниманием – иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация.
Итак, мы видим, что практически все возможные варианты присутствия иностранных юридических лиц в Российской Федерации учтены и обозначены в числе плательщиков налога.
На что хочу обратить ваше внимание? На тех, кто не является плательщиком налога на прибыль. В частности, не уплачивают налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы. Будь то единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения…
Или организации, являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес. В отношении организаций, применяющих специальные налоговые режимы, законодатель придерживается логики, что для них, а как правило, это малый и средний бизнес…
Необходимо установление преференциальных налоговых режимов, позволяющих не только сократить налоговую нагрузку, но и административную. Ведь налог на прибыль, точнее, взаимоотношения между налогоплательщиками и бюджетом в контексте налога на прибыль, – это сложная, детализированная, трудно структурируемая и непростая в администрировании система. И как раз-таки послаблением со стороны…
Государства и является выведение налогоплательщиков на специальных налоговых режимах из числа плательщиков налога на прибыль, освобождая их не только от налоговой нагрузки, но и от административной, связанной с ведением налогового учета и составлением отчетности в контексте налога на прибыль.
Также не являются плательщиками налога на прибыль участники проекта «Инновационный центр Сколково». Идеология предоставления такой льготы совершенно прозрачна в контексте целей инновационного прорыва, который поставила перед собой Российская Федерация.
Снижение налоговой нагрузки на участников проекта «Инновационный центр Сколково» – решение абсолютно понятное и логичное. Хочу подчеркнуть: обязанность уплатить налог на прибыль возникает только тогда, когда есть объект налогообложения.
При отсутствии объекта налогообложения обязанность заплатить налог на прибыль, каким-то образом сгенерировав его, конечно же, не возникает. Итак, в самом начале мы определили, что прибыль – это доходы, уменьшенные на расходы. Что же такое доход с точки зрения нашего налогового законодательства?
Доход – это экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком в денежной и (важное дополнение!) натуральной форме. Почему же так важно это дополнение о доходе в натуральной форме? Логика проста. Если бы мы исключили из налогового законодательства это положение,
То мы бы столкнулись со следующей ситуацией: предприятия перестали бы продавать продукцию за деньги, заменив денежные обязательства бартерным обменом и встречными товарными потоками. Поэтому доход, повторюсь, – это экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме.
В целях налогообложения прибыли к доходам относятся как выручка от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационные доходы. Налоговый кодекс содержит перечень…
Тех доходов, которые не признаются доходами при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Например, взносы инвестиционного характера, получаемые организацией при формировании или доформировании своего уставного капитала. Имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, доходом не является и, соответственно, налогом на прибыль…
Не облагается. Налоговый кодекс содержит 251 статью, в которой перечислены доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Важно подчеркнуть, что этот перечень является закрытым…
И не содержит каких-либо оптимистичных для налогоплательщиков формулировок вроде «и так далее, и тому подобное».
Разбор налога на прибыль для организаций и индивидуальных предпринимателей
| Запрашивали (вчера): | Количество | Запрашивали (сегодня): | Количество |
|---|---|---|---|
| через постоянные представительства | 75 | разницу между | 46 |
| рублей в 2022 | 73 | россии общая чистая прибыль | 41 |
| организаций в 2025 году | 19 | системе налогообложения осно | 73 |
| обязаны платить | 64 | соответствии со статьей | 26 |
| агентом налог на прибыль | 33 | доходов полученных иностранной организацией | 57 |
Оставить комментарий: