Влияние налога на прибыль на финансовые результаты бизнеса
Спикер 1:
Добрый день, уважаемые дамы и господа! Меня зовут Сергей Кочаров, и я представляю проект "Третье решение".
Сердечно приветствую вас на нашем вебинаре, посвященном тонкостям налога на прибыль для юридических лиц. Сегодня мы с вами погрузимся в мир расчетов налога на прибыль, исследуем налоговую базу, ставки, сроки уплаты, вычитаемые статьи и множество других важных нюансов.
Итак, предлагаю начать наше путешествие с самых азов, с фундаментальных понятий. Для кого же, в первую очередь, предназначен налог на прибыль для юридических лиц в Российской Федерации? Разумеется, для юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством нашей страны.
Но, как и в любом правиле, здесь есть свои исключения. В первую очередь, это малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, а также организации, занятые в сфере азартных игр и сельскохозяйственные предприятия. Для этих видов бизнеса предусмотрены особые налоговые режимы, которые мы не будем затрагивать в рамках этого вебинара.
Перейдем к налоговому объекту, базе и периоду. Налоговый объект в данном случае – это прибыль, которая рассчитывается как разница между валовой выручкой и вычитаемыми расходами. Важно учесть, что не все расходы могут быть вычтены. Этот аспект мы подробно рассмотрим чуть позже, на следующем вебинаре.
Соответственно, налоговая база – это и есть та самая прибыль, выраженная в денежной форме, то есть она совпадает с налоговым объектом. Налоговый период – это календарный год. Отчетный период зависит от налоговой политики, выбранной компанией, и может быть квартальным или месячным. Важно помнить, что в любом случае отчетный период рассчитывается нарастающим итогом. Например, отчетность за полугодие включает в себя не только второй квартал, но и первый, то есть учитывается общая сумма за два квартала.
Что касается налоговых ставок, то общая ставка налога на прибыль составляет 20%. Эта сумма делится на две части: 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. При этом региональная часть может быть снижена до 13,5% по решению региональных властей и по согласованию с федеральными властями.
Существуют особые ставки для таких видов доходов, как дивиденды. Если дивиденды выплачиваются российскому юридическому лицу, владеющему более чем 50% акций компании, ставка составляет 0%. Для других российских предприятий ставка налога на дивиденды составляет 9%, а для иностранных юридических лиц – 15%. Как видите, государство проводит протекционистскую политику в отношении российских юридических лиц.
При этом налог на полученные дивиденды также уплачивается: 0% – на дивиденды, полученные от российского юридического лица, и 9% – на дивиденды, полученные от иностранного юридического лица.
Далее я хотел бы продемонстрировать вам слайд, который наглядно иллюстрирует порядок расчета налоговой базы. Итак, переключаемся на презентацию.
Наша презентация называется "Расчет налогового обязательства". Ключевая формула – это выручка за вычетом себестоимости на любом предприятии. В результате мы получаем операционную прибыль. Затем вычисляется разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами. Из этой суммы вычитаются расходы, перенесенные с прошлых периодов.
Здесь требуется небольшое пояснение. Если в прошлых периодах был убыток, этот убыток можно перенести на текущий год и использовать для уменьшения налоговой базы в течение 10 лет.
Таким образом, мы получаем налоговую базу – чистую прибыль по налоговому учету. Умножив ее на налоговую ставку, мы получаем налоговое обязательство, которое и является, в принципе, налоговой базой для уплаты налога.
Итак, возвращаемся в полноэкранный режим, секундочку.
Далее давайте рассмотрим некоторые нюансы учета расходов, перенесенных с прошлых периодов. Хочу подчеркнуть, что мы уже определили, какие расходы могут быть учтены как в текущем, так и в последующих 10 годах. Важно, чтобы эти расходы учитывались по методу FIFO (first in, first out). То есть, в первую очередь, утилизируются те расходы, которые возникли раньше.
Теперь я хотел бы немного остановиться на классификации доходов. Переключаемся на презентацию.
Итак, классификация доходов. Существует четыре основных категории, по которым классифицируется весь доход. Как вы видите на презентации, первая категория – доход от продажи товаров. Вторая – доход от различных спекулятивных операций. Третья – доход от имущественных прав. И четвертая – внереализационные доходы.
Такое разделение позволяет более точно рассчитывать прямые и косвенные расходы, которые, в свою очередь, по-разному влияют на налоговую базу в текущем периоде: они могут либо вычитаться, либо относиться на конечные остатки.
Особенности классификации данного дохода заключаются в следующем. Во-первых, доход определяется без учета косвенных налогов, в основном, речь идет о НДС. В Налоговом кодексе представлена более расширенная классификация, но для систематизации налоговых счетов достаточно и этих четырех категорий.
В качестве примеров внереализационных доходов можно привести доход от курсовых разниц, от аренды или процентный доход.
Что касается особенностей классификации расходов, то для целей налогового учета расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными затратами. Если расход не подтвержден документально, то есть, если отсутствует документальное подтверждение, он не может быть учтен при расчете налога на прибыль.
Рассмотрим исключаемые расходы. В первую очередь, это авансы, уплачиваемые по мебельным уничтожениям, распределение дивидендов и прибыли, штрафы, уплачиваемые государству, расходы, связанные с покупкой иммунитетного имущества, в первую очередь, основных средств.
Если мы рассмотрим некие расходы, которые превышают установленные нормы, например, командировочные или представительские расходы, то они частично являются вычитаемыми. Мы рассмотрим их более подробно на следующих вебинарах.
Помимо этого, к исключаемым расходам относится имущество, передаваемое комиссионеру, а также платежи, погашающие основную часть долга (не проценты, а именно основную сумму долга). Также к этой категории относятся различные выплаты сотрудникам, такие как подарки, бесплатное имущество, материальная помощь, ценовые разницы при льготной продаже товаров сотрудникам, когда, например, сотрудник имеет скидки на товары предприятия, где он работает, бесплатные обеды, трансфер до работы, и прочие бонусы, даже если они не предусмотрены трудовым договором. Также исключаемыми расходами являются выплаты советам директоров, налоги, включенные в цену (НДС, акцизы). И, что самое важное, неустановленные и необоснованные расходы также не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Теперь давайте рассмотрим такую важную тему, как прямые и косвенные расходы. Во-первых, такое разделение применяется только для организаций, использующих метод начисления. Во-вторых, как мы с вами ранее рассматривали эти четыре категории доходов, разделение на прямые и косвенные расходы применяется только к первым двум категориям: к производственным и торговым расходам и доходам. К внереализационным доходам и расходам это не относится.
Прямые расходы частично уменьшают налоговую базу, а частично распределяются на конечные товары и незавершенное производство. Косвенные расходы в полном объеме уменьшают налоговую базу отчетного периода. В свою очередь, внереализационные расходы не делятся на прямые и косвенные, как я уже говорил, и в полном объеме уменьшают налоговую базу отчетного периода.
Теперь важный момент. У нас есть предприятия, которые занимаются как производственной, так и торговой деятельностью, то есть перепродажей товаров. Классификация расходов на прямые и косвенные различается для предприятий, занимающихся производством и для предприятий, занимающихся торговлей.
Для торговых предприятий прямой расход – это стоимость приобретения запасов и расходы на транспортировку. А косвенные расходы – это все прочие расходы, связанные с приобретением и продажей.
При этом стоимость запасов на конец периода определяется по одному из четырех методов: FIFO (first in, first out), по средней стоимости, по стоимости каждой единицы продукции.
Что касается аллокации расходов, то есть разделения их на расходы текущего периода и расходы, относящиеся к конечному запасу, то расходы на транспортировку являются драйвером для аллокации расходов на запасы на конец периода, и для этого нужен специальный алгоритм. Мы его сейчас будем рассматривать на отдельном примере, но сначала я хочу сделать небольшое сообщение, чтобы четко понимать те четыре шага, которые необходимо пройти.
Во-первых, суммируются расходы на транспортировку запасов в начале периода с расходами на транспортировку в течение периода. Во-вторых, суммируется стоимость запасов на конец периода и проданных запасов в течение отчетного периода. Затем делим сумму полученной
Налог на прибыль: актуальные вопросы и ответы для бизнеса
| Запрашивали (вчера): | Количество | Запрашивали (сегодня): | Количество |
|---|---|---|---|
| период налог на прибыль | 5 | платежи по налогу | 40 |
| налогового кодекса российской | 6 | ставка налога на прибыль | 8 |
| доходами и расходами | 45 | авансовые платежи | 12 |
| между доходами | 28 | часть бизнеса рассказываем | 76 |
| один из федеральных налогов | 56 | обязательный платеж | 32 |
Оставить комментарий: