Как применять УСН: доходы минус расходы на вашем бизнесе
Добрый день, уважаемые коллеги! Рады вновь приветствовать вас. Мы продолжаем наше погружение в мир упрощённой системы налогообложения. В первые дни мы с вами разобрали, как рассчитывать налог при УСН "Доходы". Сегодня же мы обратим свой взор к таинству признания расходов при системе "Доходы минус расходы", раскроем все особенности этого непростого, на первый взгляд, механизма. Итак, нас ждёт теоретическая часть.
А уже в пятницу, послезавтра, мы от теории перейдём к практике: возьмёмся за расчёт налога при УСН "Доходы минус расходы" и даже заполним декларацию. Приготовьтесь!
Прежде всего, хочу акцентировать ваше внимание на важности корректного учёта расходов, особенно тех, что уже оплачены. Расходы могут оплачиваться как с расчётного счёта (что, безусловно, отражается в выписке, с которой мы работали в первый день), так и за наличный расчёт.
И здесь кроется важный момент: вне зависимости от формы оплаты – будь то банковский перевод или наличные – вы имеете полное право учесть эти расходы. Главное – соблюсти условия. Для расходов, оплаченных с расчётного счёта, необходимо, чтобы работа была выполнена и оплачена, а товар или материалы – получены.
При оплате наличными, подтверждением расхода служит чек – первичный документ, на основании которого формируется авансовый отчёт. Этот отчёт с приложенным чеком является весомым аргументом в пользу признания расхода и отражается в книге учёта доходов и расходов по соответствующим графам.
Теперь давайте вернёмся к самому главному вопросу: какие же именно расходы уменьшают наш упрощённый налог при УСН? Начнём с покупки товаров.
Товары, приобретённые для перепродажи через маркетплейсы, будут признаны расходами только при выполнении трёх условий: товар получен, оплачен и продан. Порядок определения стоимости продажи – тема для отдельного разговора, к которой мы вернёмся чуть позже.
Если же вы приобретаете материалы для изготовления собственной продукции, которую затем реализуете через маркетплейс, то в качестве расходов признается стоимость закупленного сырья (не товара, а именно сырья, предназначенного для переработки и использования в технологических целях).
В этом случае расходами признаются материалы или сырьё, которые оплачены и поступили на склад. Вопрос о фактическом списании или израсходовании материалов в данный момент не рассматривается.
Помимо сырья, вы можете приобретать комплектующие, полуфабрикаты и пользоваться услугами, необходимыми для вашего производства. Например, при пошиве пододеяльников вы можете нанимать специалистов для пришивания пуговиц. Стоимость этих услуг также включается в расходы при расчёте УСН.
Но помните: для признания расходов необходимо, чтобы услуги были приняты вами (подписан акт выполненных работ) и оплачены. Таким образом, самый простой способ определить, учитывается ли тот или иной платёж при расчёте налога, – это обратиться к вашей банковской выписке и внимательно изучить, кому и за что была произведена оплата. Если оплата была за услуги, работы выполнены и имеется акт, то смело отражайте эту сумму в графе "Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу". Если акта нет, лучше запросить его, чтобы учесть расход в текущем периоде, либо перенести его на следующий год, когда работы будут фактически выполнены.
Идём дальше. Заработная плата. Выплаченная заработная плата вместе с удержанным подоходным налогом уменьшает налогооблагаемую базу по УСН, но только та её часть, которая фактически оплачена сотрудникам и перечислена в бюджет.
Если вы выплачиваете заработную плату наличными из выручки, то эта сумма также отражается в расходах, но уже не по банковской выписке, а по кассе. Важно помнить, что выдача заработной платы наличными возможна только за счёт наличных денежных средств, полученных от продажи товаров или произведённой продукции.
Если же вы используете собственные средства (как ИП или учредитель компании), то, согласно правилам расчётов наличными денежными средствами, эти средства необходимо сначала внести на расчётный счёт, а затем снять для выдачи заработной платы, например, по чековой книжке или выплатить безналичным расчётом.
Кроме собственно заработной платы, в это понятие включаются премиальные выплаты по результатам работы. Однако материальные выплаты в связи с юбилеями, праздниками, днями рождения и компенсационные выплаты за особые условия труда (например, разъездной характер работы или вредные условия) не уменьшают налогооблагаемую базу.
Перечни расходов, которые нельзя учесть при УСН "Доходы минус расходы", легко найти в интернете, но я хотел бы обратить ваше внимание на некоторые важные моменты. Например, если вы получили банковский кредит и договором предусмотрена плата за досрочное погашение, то эта плата не уменьшает налогооблагаемую базу. Внимательно читайте кредитный договор, особенно раздел "Прочие", где часто указываются штрафные санкции и комиссии.
Авансовые платежи, по которым ещё не подписан акт выполненных работ или не получены материалы, также нельзя учитывать в уменьшение налогооблагаемой базы. Хищения денежных средств, если виновный не установлен, не уменьшают налогооблагаемую базу.
Списать материалы можно только в размере нормы убытка или нормативных потерь, которые можно найти в интернете. При списании сомнительных и безнадежных долгов (с истекшим сроком исковой давности или нереальных к взысканию) на эти суммы также нельзя уменьшить налогооблагаемую базу.
Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося её единственным учредителем и членом организации (речь идёт не о зарплате генерального директора, а о выплатах учредителям компании), также не учитываются.
Не уменьшают налогооблагаемую базу и расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями (когда сотрудники являются не вашими штатными сотрудниками, а сотрудниками компании-провайдера). Это важно учитывать, так как данная практика сейчас очень распространена.
Расходы на обеспечение нормальных условий труда – вопрос тонкий. Под этим понятием можно понимать и персидский ковёр, и питьевую воду, но всё зависит от формулировки в платёжных документах и актах выполненных работ. Если формулировка неконкретная, то учесть такой расход не получится. Расходы по специальной оценке условий труда также не принимаются к вычету.
Кроме того, к неучитываемым расходам относятся расходы на информационные услуги, расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, а также расходы, связанные со служебными поездками.
Упрощенная система налогообложения: доходы и расходы предприятия
| Запрашивали (вчера): | Количество | Запрашивали (сегодня): | Количество |
|---|---|---|---|
| величину расхода усн доходы | 24 | расчёта налога берётся | 57 |
| систему налогообложения с объектом | 21 | уплачиваться с суммы | 1 |
| платить налог | 22 | системе доходы минус | 28 |
| упрощенную систему | 43 | налогообложения доходы уменьшенные | 64 |
| только при проверке величина | 61 | работать на усн доходы | 58 |
Оставить комментарий: