Понимание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
Всем привет! С вами Алексей Иванов, директор познания в интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Продолжаем наше погружение в мир активов, и сегодня на авансцене — дебиторская задолженность. А чтобы картина была полной, рассмотрим и ее верного спутника — кредиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность — это, говоря простым языком, долги, которые контрагенты имеют перед вашей компанией. Сам термин уходит корнями в латинское «debit» — «он должен», что весьма красноречиво.
Представьте себе дебиторскую задолженность как финальный аккорд в симфонии оборота средств. Компания закупила материалы, вдохнула жизнь в товары, создала продукт или оказала услугу, затратив на это немало усилий и ресурсов. И вот, когда плоды труда переданы покупателю, остается лишь дирижировать получением оплаты.
В учете дебиторов принято разделять на несколько групп, словно на отдельные инструменты в оркестре:
Покупатели и заказчики: Они становятся должниками, когда мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой платежа. Выполнили свою часть сделки — возникла дебиторская задолженность. Прозвучал аккорд оплаты — задолженность закрыта.
Поставщики и подрядчики: Здесь мелодия меняется на противоположную. Мы внесли предоплату, а они еще не предоставили товар или не оказали услугу.
Налоговые органы: Да-да, даже у налоговой может быть долг перед компанией! Например, такое случается, когда в течение квартала покупок было больше, чем продаж. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС – налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив гордо выделяется отдельно от остальной дебиторской задолженности. Но об этом – в другой раз.
Государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования – эти структуры могут быть должны нам, если выплаты в пользу работника возмещаются за счет их средств. Например, больничный лист или пособие по беременности и родам.
Персонал: Долги сотрудников делятся на две партии: оплата труда и прочие операции. Дебиторская задолженность по оплате труда возникает, когда мы выплачиваем аванс за еще не выполненную работу. Сотрудник должен либо отработать эту сумму, либо вернуть ее. Прочие операции включают, например, выдачу займа сотруднику или возмещение им материального ущерба.
Подотчетные лица: Это тоже сотрудники, которым мы выдаем деньги на определенные цели – будь то закупка ценностей за наличный расчет или командировка. Выдали деньги – появилась дебиторская задолженность. Получили отчет – задолженность закрыта. Важно помнить, что перечень сотрудников, имеющих право на получение денег под отчет, должен быть утвержден приказом руководителя или учредителя компании.
Учредители: Они становятся должниками, если обещали внести вклад в уставный капитал, но еще не сделали этого.
Дочерние и материнские компании: Когда одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой, начинаются сложные взаимоотношения. В этом случае дебитором становится тот, кто получает активы или услуги первым.
Разные дебиторы: Информация по ним обычно не раскрывается отдельно, так как их доля в общем объеме долгов невелика. Это могут быть арендаторы или арендодатели, посредники или страховщики. Например, если вы сдаете помещение в аренду, а арендная плата за прошлый месяц еще не поступила, у вас возникает дебиторская задолженность.
А теперь перейдем к кредиторской задолженности.
Это долги компании перед ее контрагентами. Термин берет свои корни от латинского «кредит» — «он верит». В бухгалтерском учете кредиторская задолженность делится на долгосрочную (срок возврата долга более года) и краткосрочную (срок возврата в пределах года).
Кредиторов в бухучете принято классифицировать по тем же группам, что и дебиторов. Это логично, ведь компания взаимодействует с одним и тем же окружением, но по-разному: по одним операциям ей должны деньги, по другим – она должна деньги.
Поставщики и подрядчики: Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой платежа. Получили ресурсы – возникла кредиторская задолженность. Оплатили счет – задолженность погашена.
Покупатели и заказчики: Здесь ситуация зеркальная. Кредиторская задолженность возникает, когда они вносят предоплату, а мы еще не поставили товар или не оказали услугу.
Налоговые органы: Задолженность перед налоговой – это, в сущности, нормальное явление. Налог сначала начисляется, то есть признается задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три этапа до 25-го числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором произошла отгрузка.
Государственные внебюджетные фонды: С каждого рубля зарплаты работника работодатель обязан отчислить в эти фонды чуть больше 30 копеек. В теории, государство должно обеспечить работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и в случае с налогами, наличие такой кредиторской задолженности – это обычная практика.
Персонал: В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторская задолженность возникает, когда мы уже начислили зарплату, но еще не выплатили ее. Зарплата начисляется, как правило, за месяц, поэтому задолженность появляется в последний день месяца. Выплата же производится каждой компанией в свои сроки, но обычно это происходит уже в следующем месяце.
Подотчетные лица: Чаще всего по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Однако иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, если авиабилет в день покупки стал дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своего кармана, а у компании возникает кредиторская задолженность.
Учредители: Мы должны им денег, если компания начислила, но еще не выплатила дивиденды. Решение о распределении части прибыли прошлого года между участниками общества принимается на общем собрании, и именно в этот день у компании возникает кредиторская задолженность.
Дочерние и материнские компании: Кредиторская задолженность появляется у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, но оплату еще не получила. В этом случае материнская компания – кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность, а дочерняя компания, соответственно, – дебитор, и у нее возникает кредиторская задолженность.
Разные кредиторы: Информация по ним обычно не раскрывается отдельно из-за незначительного объема долгов. Например, если вы снимаете помещение в аренду и еще не перечислили арендную плату за прошлый месяц, у вас возникает кредиторская задолженность.
Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» предлагает шаблоны всех необходимых документов для сделок с дебиторами и кредиторами – от договоров и дополнительных соглашений до накладных и актов. В наш сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без головной боли с передачей подписанных контрагентом первичных документов. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности прямо из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и отправляются на e-mail контрагенту одним кликом.
Попробуйте – это удобно и экономит массу времени!
Основные принципы учета кредиторской задолженности в бухгалтерии
| Запрашивали (вчера): | Количество | Запрашивали (сегодня): | Количество |
|---|---|---|---|
| задолженность кредиторская задолженность | 23 | дебиторская и кредиторская задолженность | 9 |
| дебиторской задолженности | 53 | виды дебиторской | 6 |
| задолженности организации | 72 | просроченной кредиторской | 62 |
| задолженность что такое | 79 | юридическими лицами | 47 |
| лицами которую | 47 | дебиторская задолженность отличается | 31 |
Оставить комментарий: